三是便于检查的标准性，即制定一套可以参照的、定性和定量相结合，具有客观性和可比性的内部控制标准和指标体系。每个流程，根据内部控制的要求，建立针对各个环节的标准。当一个采购项目完成后，由监督检查部门对每个环节进行评价和打分，并分析产生偏差的原因，分清责任。
四是内外结合，定期完善。由于内部控制制度存在其固有的局限性，表现为：受制于成本效益原则；仅针对常规业务活动而设计；可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效；可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；可能因业务性质的改变而削弱或失效。为了保证政府采购健康运行，在内部控制制度作用弱化或无法发挥作用的环节，运用外部控制手段进行监督，同时还应根据执行情况和管理需要不断完善，以保证政府采购内部控制制度更加适应管理需求。
三、 加强政府采购内部控制制度建设的几点建议
（一） 建立健全适应政府采购特点的内部控制环境
任何政府采购活动的控制都存在于一定的控制环境之中，所谓政府采购内部控制环境，是指对政府采购内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。它的好坏直接决定着其他控制能否实施或实施的效果。它既可以增强也可削弱特定控制的有效性。要建立健全适应政府采购特点的内部控制环境，应包括以下几方面的内容：
建立供应商诚信制度。供应商，是政府采购当事人之一，供应商对政府采购活动的积极参与，不仅给政府采购带来无限生机，也给政府采购带来了竞争和活力，政府采购活动离不开供应商的参与，因此，加强供应商管理是建立健全内部控制环境的一个重要方面。具体来说，建立供应商诚信制度，一方面要实行注册登记制度，规定供应商准入政府采购市场的资格和条件，制定供应商资格申报、审查、认定管理办法，对供应商准入资格进行审批、备案、年检；另一方面要建立供应商信息库，做好供应商的履约情况记录，建立健全其经营业绩考核资料，并定期将记录及考核资料汇总报送管理机构，以便对其进行全面监督。
加强对采购机关采购人才的管理和建设。随着政府采购规模、范围和领域的延伸，政府采购需要大量的既懂招投标、合同、法律、市场调查，又懂机电、建筑等行业知识的复合型人才。因此，一方面，要对政府采购代理机构实行准入制度，加强政府采购代理机构的专业素质，保证政府采购的质量，坚决把一些不符合代理资质的中介机构摒除在政府采购市场之外；另一方面，要建立专家信息库，加强对行业专家的管理，不仅要建立定期联络制度，为专家寄发学习资料，让专家及时了解和掌握政府采购相关知识和工作动态，而且要建立对专家能力的考核制度，包括对专家的工作态度、专业水平、分析表达能力，综合水平和有无违纪违规行为的考核，保证政府采购项目的评审质量。
加强政府采购信息管理，提高透明度。政府采购的公开和透明，是政府采购的生命线，没有全方位公开和透明作为保障，政府采购就不可能真正符合社会公众的要求，也不可能实现科学化采购。要提高“透明度”，首先，政府采购法律法规必须透明；其次，政府采购需求信息应该透明，这是实现政府采购公开、公平、公正最重要的环节之一；第三，供应商资格审查的方法与标准透明，可以避免对不同供应商采取不同方式造成供应商之间不能平等取得政府采购供应商资格；第四，政府采购的过程透明，人们才能对采购过程中是否有违规行为进行监督，及时发现出现的问题；第五，政府采购评标的方法与标准透明，供应商才能更好地有针对性投标，评委才能有明确的评标尺度，社会各方面才能更好地监督评标的公正性；第六，政府采购的结果透明，能使投标供应商和潜在供应商对照自身情况，衡量采购结果是否存在问题，从而进行有效监督；第七，政府采购的记录透明，既可以作为查询政府采购行为是否公正的依据，又可作为总结采购经验教训、不断完善采购行为的宝贵资料；第八，政府采购纠纷处理结果透明，以便投诉方及其他相关利益主体和社会公众了解仲裁结果，了解是非对错，同时，也是对仲裁是否公正进行有效监督。
加快政府法律体系建设，特别是与《政府采购法》配套的政府采购具体程序管理、政府采购活动文件管理、政府采购合同管理、政府采购质疑与投诉管理、政府采购监督检查、政府采购人员专业岗位任职要求、集中采购机构考核等方面的单行办法或具体规定的建设，同时，做好《政府采购法》与相关法规的衔接，做到相互协调，彼此补充，为政府采购市场的繁荣和规范运行提供法律保障。
加强职业道德建设。职业道德是控制环境的重要方面，是建立合适的控制环境的基础。政府采购人员代表政府采购从事采购活动，应当有高尚的职业道德要求，包括：：应当奉公守法、廉洁自律、树立政府采购良好形象；应当诚实守信、勤勉尽责，忠实维护采购人的利益；应当保守国家机密和供应商的商业秘密，自觉维护国家利益和社会公共利益；应当珍视和维护政府采购人员职业声誉，模范遵守社会公德；应当努力钻研业务，不断提高职业水平；应当积极参加社会公益活动。因此，要在政府采购工作中形成一种诚信、公正、公平的环境，通过道德的力量约束每个人，使每个人具有良好的动机和思想。
（二） 完善政府采购会计系统
政府采购会计系统，它是指为了汇总、分析、分类、记录、报告政府采购交易活动而建立的方法和记录。一个有效的政府采购会计系统应能做到以下几点：（一）确认并记录所有真实的采购交易活动。（二）及时且充分详细地描述交易。（三）准确计量交易的价值。（四）确定交易发生的期间，并记录在适当的会计期间。（五）在报表中适当表达交易相关事项。因此，要进一步完善政府采购会计制度，全面反映政府采购的价值运动和实物运动，反映采购效率，应做好以下几个方面：
首先，要建立政府采购会计管理体系，包括建立岗位责任制度、帐务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、验收清查制度、采购活动审批制度、绩效分析制度等，以避免在政府采购过程中出现不必要的失误，规范政府采购会计活动。
其次，要加快预算会计的改革步伐。（1）预算会计应逐步由现金制向权责发生制政府采购会计过渡。将预算内外资金、单位自筹资金、债权、债务关系和应收款、应付款、形成资产的分布等情况通过会计制度反映出来。（2）在增加采购预算科目的同时，重新设计政府采购预算科目，不仅要按功能设置会计科目，还要按具体单位和基础上设计会计科目。（3）应加强国库集中支付中心的会计责任。如在出纳环节，加强银行预留印鉴的管理，财务专用章由专人保管。个人名章由本人或其授权人保管，严禁一个人保管支付款项的全部印章。 2007-02-24 文章来自《中国免费论文网》管理学论文论文频道 http://lunwen.52xoyo.com
相关栏目: - 旅游管理 - 秘书文秘 - 行政管理 - 市场营销 - 人力资源管理 - 财务管理论文 - 成本管理论文 - 档案管理
