西方一些实行会计准则的国家虽然由有关机构或职业团体制定并公布会计准则，公司在实际执行中，仍要根据会计准则制定会计科目体系，据以进行会计核算，所不同的是这种会计科目体系是公司自制度改由企业自行制定的条件还相差甚远。随 着会行制定的，属于公司内部核算制度。我国目前将会计计准则体系的形成和逐步完善，将来可能会形成由企业根据会计准则自行制定或者由中介机构制定会计制度的格局，但目前我们还不宜确认这是必然规律，因为准则和制度的差别在很多方面是无法消除的。恰恰相反，准则与制度有可能会长期并存，从而成为会计中国特色的重要内容。

　　3、继续制定并公布具体会计准则，加快会计准则建设的步伐。1993年实施的《伞业会计准则基本准则》，在以“两则”、“两制”为主要内容的会计改革中发挥了极为重要的作用，奠定了我国会计准则建设的基础，并为建立和完善行业会计制度提供指导。在此次会计改革中冈企业会计准则》仍然具有一定的指导意义。由于会计准则具有不可替代的作用，财政部还应当考虑对《企业会计准则—— 基本准则》进行修改完善。同时，应加快具体会计准则制定的步伐。在此次会计制度改革中，财政部发布了“：租赁”、“借款费用”、“无形资产”等3项具体会计准则，修订了“投资”、“债务重组”、“非货币性交易”、“现金流量表”、“会计政策、会计估计变更和会计差错更 正”等5项具体会计准则。据悉，在今后的几年中，财政部计划每年将根据经济发展的需要制定并公布相应的具体会计准则，努力实现建立和完善中国会计准则体系的目标。

　　四、新准则和新制度实现了与国际会计惯例的充分协调

　　（一）什么是国际会计惯例，如何借鉴国际会计惯例。

　　通常所称的国际会计惯例是指国际会计准则以及一些发达国家如美国、英国、日本、法国、德国、加拿大、澳大利亚等国的会计规范，有时也经常参照我 国香港特别行政区和台湾省的标准。我们认为，在借鉴国际会计惯例的过程中，应当更多地参考法国、德国、日本等大陆法系国家的会计准则，因为这些大陆法系国家的会计标准与我国比较接近，更便于借鉴。美国和英国则恰恰相反，他们的法系应当归属于海洋法系，其会计管理体制与我国不同，在借鉴美国和英国为代表的海洋法系国家的会计标准时应当慎重。

　　（二）新规定在若干重要问题上实现了与国际会计惯例的协调。

　　众所周知，1993年所进行的会计改革，改变了我国40多年来以计划经济为基础的会计模式，将原来资金平衡表的体系改为资产负债表体系，完成了会计模式性转换，当时所实现的与国际会计惯例协调是初步的。今年所进行的会计改革不亚于1993年，就其改革的深度而言，远远超过了1993年的改革，可以说此次改革实现了与国际会计惯例的充分协调。

　　1、适应市场经济发展的要求。市场经济要求企业包括国有企业在内，必须遵循市场规则，自主经营、自负盈亏，优胜劣汰，在竞争中求生存、求发展。财政部发布实施《企业会计制度》的总体指导思想，是从统一会计标准和会计政策的角度，促进企业公平竞争和建立现代企业制度，为企业自主经营创造条件。

　　2、积极贯彻国际通行的稳健会计政策。目前会计信息失实已是我国经济生活中一个嘎待解决的问题，不少企业存在资产不实、利润虚增等现象。例如，在现行行业制度体系下，坏帐准备提取比例较低，已发生的坏帐损失要经过财政部门批准才能冲销，大量呆、坏帐长期挂帐，妨碍了企业的资金周转；又如，存货严重积压，变现能力差，存货的市价已经低于帐面价值，但在资产负债表上仍然反映其成本而没有反映可变现净值；再如，由于技术进步，原有设备已经被淘汰或长期闲置不用，这些被淘汰或长期闲置不用的设备巴不能给企业带来经济利益，但仍作为企业的资产反映在会计报表中，造成企业虚增资产，虚增利润；等等以企业会计制度》根据会计稳健原则的要求，对会计要素进行了重新定义，对那些不符合会计要素定义、不符合会计要素确认和计量的内容进行了全面的修改，规定企业对不实资产必须提取减值准备包括坏帐准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备等。从会计制度规范的角度，努力解决企业的虚盈实亏、短期行为和会计信息失真等问题，促使企业卸掉包袱、轻装上阵。

　　3、实行国际通行的会计与税收相分离的做法。我们一贯主张企业实行的会计制度应当与税收制度相分离，因为两者属于两个体系，不能混为一谈。根据会计制度计算的财务成果是会计利润（利润总额），按税收制度计算调整后的利润是计税利润或应纳税所得额。在我国，要便会计制度得以很好地贯彻，并与国际会计惯例协调，必须遵循会计和税收相互分离的原则。在实际工作中，会计制度如有与税收制度不一致或不协调的，应按会计制度进行核算，纳税时再作调整。比如，股份有限公司提取的八项准备的规定，提取比例由企业根据自身资产状况自行确定，这就必然会出现会计制度规定与国家税收规定不一致的问题。在这种情况下，企此应当按照会计制度的规定进行核算，在计算缴纳所得税时进行纳税调整。如果不实行会计与税收相分离，会计的“稳健”等若干会计原则将无法贯彻。